Czy ogrzewanie podłogowe można odliczyć od podatku? Odpowiedź fiskusa

Tak, ogrzewanie podłogowe można odliczyć od podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej, ale nie wszystkie wydatki związane z jego montażem kwalifikują się do odliczenia. Maksymalny limit odliczenia wynosi 53 000 zł na jednego podatnika na wszystkie przedsięwzięcia termomodernizacyjne realizowane w ciągu trzech kolejnych lat, licząc od roku, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Potwierdza to najnowsza interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej 0115-KDST2-1.4011.212.2025.3.JPO z 10 czerwca 2025 r., dotycząca właśnie wymiany grzejników ściennych na ogrzewanie podłogowe w domu jednorodzinnym.

• Jakie materiały do podłogówki kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej
• Czego fiskus nie uzna przy odliczeniu ogrzewania podłogowego
• Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną na podłogówkę w PIT za 2025 rok
• Kiedy warto skonsultować się z doradcą podatkowym

Jakie materiały do podłogówki kwalifikują się do ulgi termomodernizacyjnej

Klucz do prawidłowego odliczenia tkwi w jednym precyzyjnym rozróżnieniu: liczy się element wchodzący w skład instalacji ogrzewczej, nie zaś materiał zużyty przy okazji jej montażu. Tę granicę wyznacza pkt 8 załącznika do rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów, urządzeń i usług, które mogą być objęte ulgą termomodernizacyjną.

Zgodnie z brzmieniem tego przepisu obowiązującym do końca 2024 roku, do wydatków kwalifikowanych zalicza się materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej. W praktyce obejmuje to przewody grzewcze (rury PEX/PE-RT, miedziane, wielowarstwowe), rozdzielacze, zawory regulacyjne, siłowniki termoelektryczne, sterowniki, czujniki temperatury, izolację termiczną podłogi oraz panele lub posadzki współpracujące z systemem grzewczym.

W przywołanej interpretacji skarbówka jednoznacznie uznała za koszty kwalifikowane: drut i rury do ogrzewania podłogowego, zawory regulacyjne z głowicami termostatycznymi, rozdzielacze, siłowniki, sterowniki oraz panele winylowe. Każdy z tych elementów stanowi fizycznie część obwodu grzewczego lub sterującego jego pracą, dlatego spełnia kryterium „materiału wchodzącego w skład instalacji".

Faktura dokumentująca zakup musi precyzyjnie opisywać przeznaczenie materiału. Ogólnikowa pozycja typu „materiały budowlane" nie wystarczy. Urząd skarbowy oczekuje sformułowania wskazującego wprost na instalację grzewczą, np. rura PEX 16x2 do ogrzewania podłogowego albo rozdzielacz mosiężny do instalacji c.o. Bez tego opisu fiskus może zakwestionować związek wydatku z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym.

Warto też pamiętać, że od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje nowe rozporządzenie (z 18 grudnia 2024 r.), które rozszerza katalog wydatków kwalifikowanych. Ogrzewanie podłogowe nadal mieści się w ramach pkt 8, ale szczegółowy wykaz materiałów został doprecyzowany i uzupełniony o nowe pozycje związane z automatyką pogodową oraz integracją z systemami zarządzania budynkiem.

Przykładowe ceny materiałów kwalifikowanych

Czego fiskus nie uzna przy odliczeniu ogrzewania podłogowego

Granica kwalifikacji bywa zaskakująco ostra. Interpretacja 0115-KDST2-1.4011.212.2025.3.JPO wyraźnie wskazuje dwa rodzaje wydatków, które organ podatkowy wykluczył z ulgi: pastę w tubie oraz tarczę stalową używaną przy cięciu rur. Oba te produkty są materiałami eksploatacyjnymi, które technicznie zostają zużyte podczas montażu, lecz nie wchodzą w skład gotowej instalacji jako jej trwały element.

Identyczną logikę stosuje się do innych drobnych artykułów: taśm uszczelniających, klejów montażowych, folii ochronnej, opasek zaciskowych jednorazowych, śrub i kołków rozporowych służących wyłącznie do mocowania rozdzielacza, a także czyścików czy smarów instalacyjnych. Wszystkie te pozycje, choć niezbędne do wykonania prac, nie spełniają definicji materiału budowlanego wchodzącego w skład instalacji ogrzewczej.

Warto też zwrócić uwagę na koszty robocizny. Art. 26h ust. 1 ustawy o PIT pozwala odliczać wyłącznie wydatki na materiały, urządzenia i usługi wymienione w rozporządzeniu. Samo wynagrodzenie ekipy montażowej co do zasady nie podlega odliczeniu w ramach ulgi termomodernizacyjnej, chyba że usługa została wprost wpisana do katalogu kwalifikowanych pozycji (np. audyt energetyczny czy usługa montażu pompy ciepła).

Panele podłogowe oraz wylewka stanowią często przedmiot wątpliwości. Panele winylowe, które bezpośrednio przylegają do rur grzewczych i biorą udział w przekazywaniu ciepła do pomieszczenia, zostały uznane przez KIS za materiał kwalifikowany. Inaczej traktowana jest klasyczna wylewka cementowa czy anhydrytowa, której cena zwykle mieści się w kosztach ogólnobudowlanych, nie zaś stricte instalacyjnych.

Porównanie: odliczysz vs. nie odliczysz

Jak rozliczyć ulgę termomodernizacyjną na podłogówkę w PIT za 2025 rok

Procedura odliczenia jest czysto rachunkowa, lecz wymaga skrupulatnej dokumentacji. W zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37 za rok, w którym poniesiono ostatni wydatek w ramach danego przedsięwzięcia, wypełnia się załącznik PIT/O. W części przeznaczonej dla ulgi termomodernizacyjnej wpisuje się łączną kwotę wydatków kwalifikowanych (nie więcej niż 53 000 zł), a fiskus sam pomniejsza podatek o obliczoną kwotę odliczenia.

Kluczowy jest termin. Prawo do odliczenia powstaje w roku zakończenia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. W przypadku ogrzewania podłogowego oznacza to rok, w którym instalacja została uruchomiona i odebrana, nie zaś rok zakupu materiałów. Jeśli roboty trwały od 2024 do 2025 r., odliczenie następuje w PIT za 2025 r., nawet jeśli faktury opiewają na wcześniejszy okres.

Checklist dokumentów do przechowywania

• Faktury VAT z NIP sprzedawcy i nabywcy, z opisem „materiał do instalacji ogrzewczej"
• Dowody przelewów bankowych lub potwierdzenia płatności kartą
• Umowy z wykonawcą (jeśli instalacja była zlecana)
• Protokół odbioru instalacji z datą uruchomienia
• Projekt lub schemat instalacji (wymagany przy większych przedsięwzięciach)
• Dokumentacja BDO, jeśli powstały odpady budowlane wymagające ewidencji

Dokumenty należy przechowywać przez 6 lat od końca roku podatkowego, w którym dokonano odliczenia. Urząd skarbowy może w tym okresie zażądać ich okazania, a ich brak oznacza automatyczną utratę prawa do ulgi z obowiązkiem zwrotu odliczonej kwoty wraz z odsetkami.

Jeśli planowane przedsięwzięcie obejmuje kilka etapów (np. najpierw izolacja, potem montaż rur, na końcu panele), wszystkie wydatki sumuje się i rozlicza jednorazowo w PIT za rok zakończenia całości prac. Nie ma możliwości odliczania etapami w kolejnych latach, co jest częstym błędem osób, które zaczęły modernizację w 2024 r. i kontynuowały ją w 2025 r.

Kiedy warto skonsultować się z doradcą podatkowym

Instalacja ogrzewania podłogowego rzadko bywa samodzielnym przedsięwzięciem. Najczęściej towarzyszy jej wymiana źródła ciepła, montaż pompy ciepła albo modernizacja kotłowni, a każdy z tych elementów ma odrębne zasady kwalifikacji i odrębne limity. Profesjonalna analiza pozwala nie tylko zmaksymalizować odliczenie, lecz także uniknąć ryzyka zakwestionowania całej ulgi przez urząd skarbowy.

Szczególną ostrożność należy zachować przy inwestycjach powyżej 30 000 zł, gdzie urzędy skarbowe coraz częściej żądają dodatkowej dokumentacji technicznej, w tym obliczeń współczynnika przenikania ciepła oraz charakterystyki energetycznej budynku przed i po modernizacji. Przygotowanie takiego pakietu jeszcze przed rozpoczęciem prac znacząco ułatwia późniejsze rozliczenie.

Źródła: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 26h), rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. (Dz.U. 2018 poz. 2485), rozporządzenie z 18 grudnia 2024 r., interpretacja indywidualna KIS 0115-KDST2-1.4011.212.2025.3.JPO z 10 czerwca 2025 r. (gov.pl/web/kas).